Eine moderne Interne Revision als Prüfungs- und Beratungsfunktion

Eine Interne Revision ist eine Funktion, die unabhängige, objektive Prüfungs- und Beratungsleistungen erbringt, die darauf ausgerichtet sind, Mehrwerte zu schaffen und die Geschäftsprozesse zu verbessern. Die Interne Revision unterstützt die Organisation bei der Erreichung ihrer Ziele, indem sie mit einem systematischen und zielgerichteten Ansatz die Effektivität des Risikomanagements, der Kontrollen und der Führungs- und Überwachungsprozesse bewertet und diese verbessern hilft.
So weit die Standards für die Berufliche Praxis der Internen Revision, einem aus den USA kommenden Grundlagenwerk. Welchen Nutzen kann ein Unternehmen aus einer Internen Revision ziehen? Im Folgenden und aus unserer Sicht die wesentlichen Nutzenaspekte.
Die Interne Revision kann für das Management und die Aufsichtsorgane eine entlastende Wirkung im Hinblick auf die laufende Unternehmensüberwachung darstellen. Ihre Wirksamkeit ist an einige Grundvoraussetzungen geknüpft, die hauptsächlich mit der Umsetzung des Risikoorientierten Prüfungsansatzes zusammenhängen.

Hohe Komplexität führt zu neuen Herausforderungen
Die Komplexität moderner Organisationen, ihre internationale Ausrichtung sowie die sich immer weiter verschärfenden regulatorischen Rahmenbedingungen für Aufsichtsorgane und Management haben zu hohen Anforderungen an das Überwachungs- und Kontrollsystem geführt. Der Nachweis angemessener Organisation und ausreichender Überwachung kann heute praktisch nur noch mit einer darauf spezialisierten Funktion wie der Internen Revision begegnet werden.

Das richtige Know-how ist der Schlüssel
Professionelle, gut ausgebildete und erfahrene Interne Revisoren können das Know-how, das sie besitzen, innerhalb der Organisation weitergeben. Im Rahmen von Prüfungen der Internen Revision kann so eine Verbesserung des Internen Kontrollsystems erreicht werden.

Früh handeln statt später ärgern
Wirtschaftskriminalität kann jedes Unternehmen treffen. Eine präventiv ausgerichtete Interne Revision erkennt Fraud früher, kann dolose Handlungen unterbinden und Täter einer Bestrafung zuführen. Die im Einzelfall hohen Schäden für Wirtschaftskriminalität können so gemindert werden.

Umfangreiches Spezialwissen aus einer Hand
Je nach Organisationsform können auch Spezialgebiete aus den Bereichen technische Revision, Baurevision, Compliance oder Recht bearbeitet werden. Dies ist vor allem eine Unterstützung für einzelne Abteilungen in der Organisation, die durch die Interne Revision eine wirkungsvolle Unterstützung erhalten.

Die Auslagerung führt zu mehrfachem Nutzen, so sind die Kapazitäten anpassbar auf den aktuellen Bedarf, der Zugriff auf Spezialisten ist gesichert, internationale Projekte können mit lokalen Ressourcen bestückt werden und vieles mehr.

Außerdem können Complianceuntersuchungen und Investigations von Profis durchgeführt werden, die einen umfassenden Methodenkoffer bspw. für IT-Analysen besitzen. 

Die wesentlichen Gründe, die wir von unseren Mandanten hören, sind:

• Schnelles Wachstum der Organisation, ohne dass die Governancesysteme Schritt gehalten hätten
• Import von Know-how über Interne Kontrollen, Compliance und andere Themen über den Dienstleister
• Enthaftung des Managements
• Sicherstellung von wirtschaftlichen und ordnungsgemäßen Prozessen
• Schutz vor Wirtschaftskriminalität

Das kann frei skaliert werden nach den Bedarfen Ihres Unternehmens. Die Revision im Outsourcing ist flexibel und kann auch Sonderprojekte problemlos abdecken. In der Regel orientieren sich Unternehmen an den Kosten für eine eigene Interne Revision oder an Benchmarkingwerten von Unternehmen ähnlicher Größe und Branche. Hierfür gibt es entsprechende Studien.

Weiterhin kann man sich an der Zahl der möglichen Prüfungsobjekte orientieren (Audit Universe, Prüfungsuniversum), das einen Rückschluss auf die notwendigen Ressourcen zulässt.

Die Schwerpunkte werden in einem Prüfungsplan definiert, der vom Management freigegeben wird. Die Prozesse werden in Zusammenarbeit mit den Geprüften analysiert und die Schwachstellen werden mit passenden Maßnahmen, die man gemeinsam erarbeitet und vereinbart, beseitigt. Ein Nachschauprozess sichert die Verbesserung der Abläufe, wenn die Umsetzung später geprüft wird.

Üblicherweise beauftragt die Geschäftsführung oder der Vorstand die Interne Revision, manchmal aber auch ein Überwachungsorgan oder die Gesellschafter. Dies hängt im Wesentlichen von den zu prüfenden Themen ab.

Die Interne Revision prüft nach gängiger best practice alle Prozesse und Beteiligungen in der Organisation, ist also im Idealfall in der Prüfung nicht eingeschränkt. Sie orientiert sich dabei im Rahmen des revisionseigenen risikoorientierten Prüfungsansatzes an den Global Internal Audit Standards, die eine Sortierung der Prüfungsobjekte nach ihrer Wichtigkeit (materiality) vorschlagen.